BAG Den Kindern von Tschernobyl - Spendenabzug für die Kinder von Tschernobyl

Spendenabzug für die Kinder von Tschernobyl

Mittwoch, den 10. Dezember 2008 um 14:43 Uhr

"Spendenabzug"
I. Gesetzliche Grundlage:	§ 10b Einkommensteuergesetz (EStG)
II. Definition:	Zuwendungen Zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke im Sinne der §§ 52 bis 54 AO (§ 10b Abs. 1 S. 1 EStG)
III. Formen:	Geldspenden (§ 10b Abs. 1 S. 1 EStG) Sachspenden (§ 10b Abs. 3 S. 1 EStG) Zuwendung von Wirtschaftsgütern mit Ausnahme von Nutzungen (AfA) und Leistungen (unentgeltl. Arbeit) Verzicht auf Auslagenersatz (§ 10b Abs. 3 S. 4 f. EStG)
IV. Höchstbeträge:	20% des Gesamtbetrags der Einkünfte (§ 10b Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG)
V. Zuwendungsnachweis Zuwendungen im Sinne des § 10b EStG dürfen nur abgezogen werden, wenn sie durch eine Zuwendungsbestätigung nachgewiesen werden, die der Empfänger nach amtlich vorgeschriebenem Vordruck ausgestellt hat. (§ 50 Abs. 1 EStDV)
VI. Wertansatz a) Geldspenden: b) Sachspenden:	kein Problem gemeiner Wert = Wert am Markt (§ 10b Abs. 3 S. 3 EStG) Wert, der im gewöhnlichen Geschäftsverkehr nach der Beschaffenheit des Wirtschaftsguts bei einer Veräußerung zu erzielen wäre (§ 9 BewG) Ausnahme: höchstens Entnahmewert (Teilwert) bei Entnahme aus Betriebsvermögen (§ 10b Abs. 3 S. 2 EStG) Beispiele: - Kassenbon bei Lebensmittel u.a. - Preisliste bei Medikamenten (nicht bei Ärztemustern) Achtung: Probleme bei gebrauchter Kleidung und Medikamenten
c) Verzicht auf Auslagenersatz: gemeiner Wert = Wert am Markt (§ 10b Abs. 3 S. 4 EStG)
Voraussetzungen:	bestehender Anspruch auf die Erstattung der Aufwendungen durch Vertrag oder Satzung (§ 10b Abs. 3 S.4 1. HS EStG) ohne Verzichtsbedingung (stillschweigender Verzichtsvorbehalt des Spenders ist unschädlich) (§ 10b Abs. 3 S. 5 EStG) wirksamer Anspruchsverzicht des Spenders (§ 10b Abs. 3 S.4 2. HS EStG) Aufzeichnung der Grundlagen für den bestätigten Wert der Zuwendung beim Aussteller (§ 50 Abs. 4 S. 2 EStDV) Aussteller muss über genügend Mittel verfügen, um die Ansprüche erfüllen zu können
Beispiel:	Freie Unterkunft und Verpflegung für die Aufnahme von strahlengeschädigten Kindern aus der Tschernobyl-Region Ansetzbar ist der Wert nach der Sachbezugsverordnung (ab 2007: Sozialversicherungsentgeltverordnung). Dieser beträgt für eine Person unter 18 Jahren, bei Unterbringung in einem Einzelzimmer für + 2001: 20,73 DM/Tag (BStBl. 2000 I S. 1517) + 2002: 10,78 €/Tag (BStBl. 2001 I S. 817) + 2003: 10,96 €/Tag (BStBl. 2002 I S. 1355) + 2004: 11,06 €/Tag (BStBl. 2003 I S. 563) + 2005: 11,21 €/Tag (BStBl. 2004 I S. 1013) + 2006: 11,35 €/Tag (BStBl. 2005 I S. 1062) + 2007: 11,45 €/Tag (BStBl. 2006 I S. 3385) + 2008: 11,45 €/Tag (BGBl. 2006 I S. 3385) Sofern außerdem noch Kosten für Bekleidung, Medikamente u.ä. anfallen, dürfen diese Ausgaben in nachgewiesener Höhe bescheinigt werden (OFD Koblenz v. 15.10.97, S 2223 A – St 343).
Beachte:	Haftung des Ausstellers in Höhe von 30% des zugewendeten Betrags, wenn er vorsätzlich oder grob fahrlässig eine unrichtige Bestätigung ausstellt oder veranlasst, dass Zuwendungen nicht zu den in der Bestätigung angegebenen steuerbegünstigten Zwecken verwendet werden. (10b Abs. 4 EStG)

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